Fiscalitat de les cistelles de Nadal
La cistella de Nadal és una despesa deduïble? Tributa l'empleat? I l'IVA? Guia pràctica de la fiscalitat de cistelles i lots de Nadal per a empreses: Impost sobre Societats, IRPF i IVA, amb taula resum.
Deduïbilitat en l'Impost sobre Societats
Les cistelles de Nadal per als empleats són deduïbles en l'Impost sobre Societats quan responen als usos i costums de l'empresa — és a dir, quan hi ha l'hàbit de lliurar-les (la reiteració en anys anteriors és la prova habitual). En aquest cas es consideren despesa de personal i no els aplica el límit de les atencions a clients.
Els regals a clients i proveïdors segueixen una altra regla: són «atencions a clients o proveïdors» i la seva deducció està limitada a l'1 % de l'import net de la xifra de negocis de l'exercici (art. 15.e de la Llei de l'Impost sobre Societats).
En tots dos casos convé documentar bé la despesa: factura detallada, relació de destinataris i, per als empleats, l'evidència que és una pràctica habitual de l'empresa. Amb una plataforma de regals com Pekata reps una única factura amb el detall complet de la campanya.
IRPF de l'empleat: retribució en espècie
Per a l'empleat, la cistella de Nadal és retribució en espècie: l'empresa l'ha de valorar, incloure-la a la nòmina i practicar l'ingrés a compte corresponent. És el criteri reiterat de la Direcció General de Tributs, encara que la cistella sigui tradició de la casa.
A la pràctica, la majoria d'empreses assumeixen l'ingrés a compte perquè el regal no li costi diners a l'empleat. És un cost addicional petit i previsible que convé incloure a l'hora de pressupostar la campanya.
I l'IVA?
L'IVA suportat en cistelles de Nadal no és deduïble amb caràcter general: la Llei de l'IVA exclou la deducció de les quotes suportades en béns destinats a atencions a clients, assalariats o tercers (art. 96 LIVA). Pressuposta les cistelles amb l'IVA com a cost final.
Com es comptabilitza: compte 649 i assentament tipus
La cistella als empleats es registra com a despesa de personal al compte 649 «Altres despeses socials», no com a atenció a clients. Com que l'IVA suportat no és deduïble, s'incorpora a l'import de la despesa. Un exemple amb números: 40 empleats amb una cistella de 60 € cadascuna (IVA inclòs) són 2.400 € que es carreguen al 649 amb abonament a proveïdors o bancs. Els regals a clients, en canvi, es registren com a atenció a clients (habitualment al 627), amb el seu límit de l'1 % en Societats.
El segon apunt que no s'ha d'oblidar és el de l'ingrés a compte de l'IRPF: es declara juntament amb les retencions del treball al model 111 del trimestre i al resum anual del model 190, i la valoració ha de constar a la nòmina de desembre. La factura única de Pekata, amb el desglossament per empleat, és el suport documental que la teva gestoria necessita per a aquest apunt — sense quadrar tiquets solts.
Taula resum
| Concepte | Cistella a empleats | Regal a clients |
|---|---|---|
| Impost sobre Societats | Deduïble si és ús i costum de l'empresa | Deduïble amb el límit de l'1 % de la xifra de negocis |
| IRPF / retenció | Retribució en espècie: nòmina + ingrés a compte | No aplica al destinatari |
| IVA suportat | No deduïble | No deduïble |
Informació orientativa revisada el juliol de 2026. No constitueix assessorament fiscal: confirma el teu cas concret amb el teu assessor.
Preguntes freqüents
La cistella de Nadal és deduïble el primer any que es lliura?
És l'escenari més delicat: si no hi ha costum previ, Hisenda pot considerar-la una liberalitat no deduïble. Moltes empreses la documenten com a política retributiva aprovada (comunicació interna, acta) per reforçar-ne la deduïbilitat des del primer any. Comenta-ho amb el teu assessor.
La cistella ha d'aparèixer a la nòmina de l'empleat?
Sí. Com que és retribució en espècie, s'ha de valorar i incloure a la nòmina amb el seu ingrés a compte. L'empresa pot assumir aquest ingrés a compte perquè l'empleat no noti cap cost.
Els premis d'un sorteig de Nadal entre empleats tributen igual?
Sí: el que un empleat rep de la seva empresa per la seva condició d'empleat és rendiment del treball, també si ve d'un sorteig intern. El tractament és el mateix que el de la cistella.
I si en lloc de cistella dono una targeta regal?
El tractament en l'IRPF és equivalent (retribució en espècie), però perds la part experiencial del regal. Tenim una comparativa completa entre targeta regal i lot de Nadal.
En quin compte comptable es registra la cistella de Nadal?
Al compte 649 «Altres despeses socials», com a despesa de personal, amb l'IVA no deduïble incorporat a la despesa. Els regals a clients van com a atenció a clients (habitualment el 627) i els aplica el límit de l'1 % de la xifra de negocis.